【独家】易后台财税姚宁:如何盘点你的家底?
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案例·线下访学 · 2020-02-08





作为新商学引领者,面对疫情,“帮企业渡过难关”是嘉宾大学最朴素、最迫切的愿望。为此,我们相继推出学习驰援资本驰援管理驰援系列,同企业一起共战疫情,驰援中国创新力量。


2月7日,易后台财税创始人姚宁在嘉宾大学「案例酷」的直播间为大家带来了主题为《企业战疫财税指南》的战疫方法论。
 
姚宁现任易后台财税CEO,是“企业财税健康”提倡者,精通新经济领域。曾任三大会计师事务所合伙人,还担任我爱我家、科锐国际、海澜之家等五家上市公司独立董事,北京大学光华管理学院、香港中文大学(深圳)等知名高校特邀讲师。
 
以下是此次授课实录(仅代表姚宁个人观点,不代表嘉宾大学)。


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各位好,疫情比较严峻,祝愿大家都健健康康,保重身体。今天的话题是站在财税角度,看看怎么去应对疫情给企业带来的一些挑战。课程分为三个部分,分别是资金、资产和税金,都是和企业后续经营密切相关的三项经济要素。
 

资金:精打细算,开源节流



资金确实是一个企业生产经营的命脉。资金管理方面,最重要的有两个方面,一个是精打细算,一个是开源节流。下面,分别从经营性现金的开源节流和筹资性现金的渠道拓展两个方面,分享实操技巧,并从管理角度形成科学财税思维。
 
1. 企业现金流的组成

财务视角上会把企业的现金流分成三个部分:经营性现金流、投资性现金流、筹资性现金流。
 
  • 经营性现金流,就是日常生产经营形成的现金流。经营性现金流的流入包括各种经营的收入,也包括非经营的收入,比如政府补贴,甚至收到的一些罚款、补偿、赔偿等。流出包括要取得收入而购买商品和劳务,包括工资、税金。

  • 投资性现金流是企业购置的资产,包括长期性投资、固定资产。流入包括投资回收、投资收益、资产变卖等,流出即对长期资产的投资,包括支付投资款,并购公司、购买设备等。

  • 筹资性现金流,流入包括吸收股东的投资、VC/PE投资、借款、捐赠等,流出包括债务偿还、分红、支付股息等。

2. 增加经营性现金流入手段

理解了现金流的分类和构成后,就需要思考如何去增加这些现金流了。就按分类讲了。第一个要考虑的就是提高经营现金流的流入。站在财税角度去看,主要有四类做法:

 

  • 收入模式调整。在收入确定的情况下,尽可能收回资金。收入可以直观地分为一次性的收入和分期收入,要调整收入模式中一次性收入和分期收入的比例,哪怕付出一定的利润,也要考虑提高现金流收入。


  • 收款政策调整。当前情况下,需要缩短客户账期,必要时给予客户一定的优惠政策。付出一定的资金成本让客户提前汇款,目前来说应该是一个相对有利的措施。


  • 扩展副业收入。公司沉淀下来的客户及渠道资源是很重要的无形资产,现在应该适时地开展同业、异业合作,增加副业收入,也帮助其他合作伙伴共同拓展。


  • 充分享受扶持。除了找客户要钱,政府也是一个不可或缺的合作对象。各级政府陆续推出了一系列资金和税务支持政策,中小企业一定要积极地关注,及时充分享受。


3. 缩小经营性现金流出范围

讲了开源,就要讲怎么节流。企业在实时运转中,对整个成本费用的支出其实并不能够完全做到有效的监控。对此,主要分享三个措施:
 
  • 延缓付款。尽最大可能与供应商协商延缓应付款项的支付,必要时应考虑付出一定的资金成本;与员工、供应商、房东讨论分期支付应付款项的可能性,财务部门应建立统一的政策机制。


  • 化整为零。梳理企业主要支出,经测算后考虑采用变动成本替代固定成本,例如以灵活用工替代固定岗位、以SaaS软件替代自行开发、以灵活租赁替代长租办公等。


  • 杜绝跑冒滴漏。对企业主要日常支出进行扫描,查找支出上的跑冒滴漏;特别提醒关注线上充值类、自扣类第三方服务账户,避免因为系统自扣造成无效的成本性现金支出。


4. 拓展筹资性现金流入渠道

筹资性现金流大家都很头疼,怎么找钱?怎么拿钱?这两天很多客户都在讨论。这里我结合日常服务经验和接触的一些金融机构,提几个建议:
 

  • 关注政府与疫情相关的金融扶持政策,与金融机构积极沟通,包括续贷、展期、贴息、信用贷款等。

  • 关注银行的创新产品,特别新型互联网银行的产品,如在线贷、税金贷、投联贷等。

  • 关注非银行金融机构提供的金融服务产品,如商业保理、融资租赁等。

  • 充分利用“小步快跑”“化整为零”的策略推动股权融资。小步快跑就是降低身段,灵活融资。化整为零,就是可以考虑分拆业务单独融资。


税金:享受减免,筹划收益


疫情发生后,各方都在呼吁政府能够在税金上做一定的减免和支持。在税金上面,我总结了两个词语,一个是享受减免,一个是筹划收益。对于税金的处理方面的建议,主要有以下几个:
 
1. 新冠疫情捐赠支出的税前扣除

很多朋友在问捐赠的问题,因为这次疫情严峻,大家都在支持疫区,做一些公益事业。这里简单讲一讲在捐赠支出上税前扣除的一些政策。
 
对于捐赠,税法的基本规定是:

  • 企业和个人的捐赠,应通过中华人民共和国境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关。其中境内公益性社会组织,包括依法设立或登记并按规定条件和程序取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和群众团体;

  • 企业所得税的扣除限额为当年年度利润总额的12%,未在当年税前扣除的部分,准予向以后年度结转扣除,但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年;

  • 个人所得税的扣除限额为当年应纳税所得额的30%。
 

应对疫情,税务总局也是及时出台新政支持捐赠,如《财政部税务总局公告2020年第9号》:


  • 企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关,捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。


  • 企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。


  • 单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物,通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关,或者直接向承担疫情防治任务的医院,无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的,免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。


2. 税款延期缴纳的申请可能

《中华人民共和国税收征管法及其实施细则》规定:

  • 纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过三个月。

  •  “特殊困难”是指:(1)因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的;(2)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的。

  •  纳税人需要延期缴纳税款的,应当在缴纳税款期限届满前提出申请,并报送下列材料:申请延期缴纳税款报告,当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单,资产负债表,应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。

实务中,“苏惠十条”中已经提及此次疫情对企业的影响可能造成税法上“特殊困难”,可以申请延期较难税款,但未突破三个月的期限,建议关注国务院和国税总局的后续政策。
 
3. 纳税减免的当前政策及预期
 
税法对于纳税减免的基本规定是:

  • 现行税法中,只有房产税和城镇土地使用税法规中有“纳税人纳税确有困难,可以申请定期减征或免征”,各省税务机关也有相关地方政策对“纳税困难”做了细则定义,实务中,“苏惠十条”也提及“因疫情原因,导致企业发生重大损失,正常生产经营活动受到重大影响”,可以申请两个税种的困难减免。

  • 建议持有房产和土地的企业重点关注此项政策,积极与所属税务机关沟通,争取享受此项政策。

税务总局正陆续出台相关疫情税收扶持政策,如《财政部国税总局公告2020年第8号》提出:

  • 对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备,允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。

  • 疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。

  • 对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入,免征增值税。

  • 受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损,最长结转年限由5年延长至8年。困难行业企业,包括交通运输、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)四大类。

  • 对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务,以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入,免征增值税。
 
关于后续国家层面是否会出台更加普适性的纳税减免政策,我们的预期是:

  • 针对疫情重灾区湖北省及武汉市,大概率会出台相对普适性的纳税减免或缓交政策;

  • 针对全国层面受疫情影响严重的行业,如交通运输、餐饮、住宿、旅游等行业,还有可能继续出台力度更大的减免或缓交政策;

  • 针对持续经营能力比较脆弱的小微企业,相关减免政策可能会结合更加深入的小微企业扶持政策出台;

  • 全面普适性的纳税减免政策可能性小,某些企业家建议的减免全年税收几乎没有可能;

  • 建议企业财务负责人关注相关国家政策,并根据企业情况积极申请享受适用政策。

4. 通过筹划向“税收资产”要收益

最后给各位企业家、各位财务负责人再提一个建议,大家都会觉得人力成本、房租和税金都是支出,都是要花的钱,其实大家要换一个思维。我提出通过筹划,向税收资产要收益,什么逻辑呢?
 

我认为,企业家应建立“税收资产管理”思维,即把企业根据国家税法要求必须要缴纳的税金支出,视同一项可以获得收益的资产性支出,通过专业机构的支持与地方政府建立共赢的“税收资产”合作关系,可以给企业带来额外的现金收益。宽松型的征管政策、高基数的税收返还、产业化的财政扶持以及多样性的政府投资都可以为企业带来收益。


资产:流动为王,细致盘点



资产也是公司经营的基础,主要有两个方面:一个是流动为王,在这个时点上流动资产肯定是最重要的。流动资产的比例、流动资产的变现能力都是需要关注的。一个是细致盘点,家底清楚不清楚?究竟有哪些资产?哪些资产是无效的,哪些资产是可以处置的,哪些资产是能够保证带来更多现金流的?这都需要去深度思考的。
 
1. 清查流动资产变现死角

既然是流动资产,就一定有机会变现,变成现金流,对现金流做支撑。所以,要清查所有流动资产,包括已经沉淀下来的流动资产和未来可能产生的流动资产。主要分为四类,分别有不同的做法:

 

  • 应收类资产:完善细化应收款管理,建立催收责任制;调整应收款策略,尽量与客户充分沟通,提前回款;超账期款项重点关注。

  • 存货类资产:多种手段提高存货周转率;清查存货死角,积极变现处置超期存货。

  • 押金类资产:清查账面上所有押金、保证金类应收款项,包括记载在个人借款中的项目;确认押金、保证金可收回时点,并积极催收,比如桶装水押金,几乎是所有公司账面上的其他应收款。

  • 短投类资产:对短期投资类资产重点关注,对于风险系数较高的投资应更加谨慎处理;尽量配置可收回性较强的短期投资资产。

2. 降低非流动资产投入额度
 
讲完了流动资产,来看看非流动资产。非流动资产,消耗现金流比较大,产生现金流入的空间和节奏要相对流动资产难度更大,所以要考虑怎么控制在非流动资产上的投入,怎么去降低这个额度。这里也有四项建议:

 


  • 控制投资。严格控制包括固定资产、长期投资等长期资产的投资,这些资产创造现金流的跨度长、相对间接,对现金流影响巨大。

  • 变买为租。对于车辆、电子设备、通用设备等固定资产,考虑以租代买模式压缩阶段性的现金流出。

  • 及时变现。对于闲置固定资产、可收回投资等长期资产,应尽量收回变现。

  • 平台合作。通过行业内的互联网信息平台,与同业企业建立合作关系,共享长期资产的产能。通过这种方式,收入和利润可能会低一些,但可以降低长期的投入,同时又合理利用了客户关系、业务渠道。现金流紧缩时,企业更应该考虑这种模式。

Q&A
 
问:既然普适性的优惠政策可能性比较小,那有针对性的政策是否也会是可遇不可求的?

答:对于普适性,我是指适用所有行业所有地区的政策,但是我认为,刚才提到了中小微企业会结合中小微政策,其实中小微企业的税务政策是普适性的,那么在这次后续的国家政策中,一定会结合本身要深入去推进的小微扶持政策,会结合这个政策出来一些相关的扶持政策,所以我认为是相对普适性的。我建议重点关注,税率的调整、纳税方式的调整都有可能。
 
问:稻盛和夫说,要彻底削减成本,财务会计肯定是要彻底削减的关键一环。我的问题是:各地政府的政策出台了,哪些政策能帮到企业大忙?政策之外,我们财税上哪些是可以立即做起来的自救?

答:现在其实已经陆续出台了一些政策,总局已经发了疫情相关的四个公告,那么就对号入座,能够适用的,就要去对号入座,这是肯定要做的。另外,后续的关注其实是多层面的、总局层面的、各个地方政府层面的。其实坦白说,在税务层面上我认为是相对务虚的。务实的东西,因为其实还没有正式上班,包括一些测算、数据的评估都还没有做,所以我觉得今年全年陆续都会有政策出台,要重点关注。但是对于财务方面更多的是自己的内部修炼了,要对流入和流出做详细的盘点和分析,这是财务现在就能做的事情。
 
问:应对疫情,针对轻资产公司,筹资有哪些好建议和快捷通道吗?

答:我比较建议很多企业都考虑那个税金贷,因为税银直联是总局和银监会体系已经连续发文件去推动的。今天来说,现在税务信息和银行金融系统的信息已经直连了,这些信息其实会产生很大的金融价值,很多银行都已经推出了税金贷的产品。虽然它有一定的要求,但是其实门槛都不高,我建议企业都可以去尝试。如果企业获得了一定融资时候,很多投联贷的产品也可以关注,这都属于轻资产公司可以去考虑的。
 
问:面对疫情,很多企业都暴露出各自的问题,面对这种现状,疫情过后,从财税角度看,不同的企业可以做哪些业务调整呢?

答:我觉得企业调整整个经营的颗粒度,一定是很重要的,比如经营原来是个粗放型的或者高举高打的经营模式,可能现在调整颗粒度,在业务层面上整个的业务模块的颗粒度也更加加强,同时船小好调头,每一个团队、每一个体系能够有一个自我的增长的机会,这是我的考虑。但是这方面我觉得行业不一样,可能考虑的维度就不一样。
 
问:什么样的现金流才算稳健呢?18个月生存资金是规律总结吗?今天看到一家线下IT培训机构已经破产了,接下来会不会形成倒闭潮?

答:实际上,稳健的现金流储备根据行业不一样,其实是有区别的。大概的时间节点,3个月、6个月、12个月是三个重要的时间节点,我觉得6个月的现金储备相对安全,当然在现在的严峻情况下,其实这种安全度也打折。现在只讨论储备多少其实没有意义,更多的是造血功能,更多的是怎么能够在已经有一定的基础储备情况下能够持续造血,否则储备多少都会消耗干净的,所以我建议还是要考虑更多的开源节流的方式。
 
问:土地使用税和房产税地产行业可以享受政策吗?

答:我觉得只要是公司持有的房产都受这次疫情影响了,比如说租赁房产已经停业了,自持的房产也没有经营,都停止了。按照目前各地发的政策来说,应该是更加去明确这项政策的适用性,已经明确了这次疫情属于特殊困难了。在特殊困难情况下,企业是可以申请房产税和城镇土地使用税减免的,应该没问题。

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